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关注代理记账加计抵减优惠政策

   加计抵减是一项税收优惠政策,哪些情形不能适用?哪些情形可以进行一次性补充计提?享受加计抵减是否需要提交声明?来跟着我一起看一下。

一、先进制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为是否适用加计抵减政策?

    根据《财政部 税务总局关于先进制造企业增值税加计抵减政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第43号):“五、先进制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额不得计提。先进制造业企业兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减的进项税额,按照以下公式计算:不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额*当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额/当期全部销售额。“

二、集成电路企业出口货物劳务、发生跨境应税行为,是否可以享受增值税进项税额加计抵减政策?

  根据《财政部 税务总局关于集成电路企业增值税加计抵减政策的通知》(财政部 税务总局公告2023年第17号)第五条规定,集成电路企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策。其对应的进项税额不得计提加计抵减。集成电路企业兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,按照以下公式计算。集成电路企业兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减的进项税额,按照以下公式计算:不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额*当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额/当期全部销售额

三、按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,是否可以计提加计抵减额?

    不可以。只有当期可抵扣进项税额才能计提加计抵减额。

四、企业A已经开始享受先进制造业加计抵减政策,后期又被工信部门列入工业母机企业清单,是否可以选择停止享受先进制造业加计抵减政策,而申请享受工业母机加计抵减政策?工业母机加计抵减政策加计15%,如企业A前期已按先进制造业的5%计提加计抵减额,是否对差额部分进行补充计提?

    纳税人同时符合三项加计抵减政策的,可以择优选择适用,但在同一期间不得叠加适用。企业A先适用先进制造业加计抵减政策,后期可选择停止享受该政策,改为选择工业母机加计抵减政策,前期末计提的差额部分可以一次性补充计提。

五、纳税人享受集成电路、工业母机、先进制造业企业增值税加计抵减政策,是否要向税务部门提交声明?

    三项加计抵减政策均采取清单管理,清单由工信部门牵头制定。清单内的纳税人进行纳税申报时,系统会弹出相关提示,引导纳税人申报享受对应的加计抵减政策,纳税人无需再提交相关声明。

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